Apuntes De Contabilidad
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Unidad II
Estados financieros básicos
2.1 Concepto
Los Estados Financieros de una Empresa cualquiera sea su naturaleza proporcionan a esta una información útil que les permita operar con eficiencia ante cualquier consideración es necesario de tener un registro de los acontecimientos históricos, en otras palabras desarrollar la Contabilidad en moneda nacional con la finalidad de proporcionar información financiera de la empresa y a terceras personas.
Son cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual están reflejados el movimiento económico de una empresa.
Constituyen cuadros sistemáticos preparados con la finalidad de presentar en forma racional y coherente y ver los aspectos de la situación financiera y económica de una empresa de acuerdo con los principios y normas de la Contabilidad generalmente aceptados.
Deben ser sometidos a lectura y al análisis con la finalidad de lograr la correcta interpretación de cada uno de los componentes del balance, estado de perdidas y ganancias, cambio de situación financiera y movimiento patrimonial
2.1.1 Objetivos de los Estados Financieros
Los estados financieros básicos deben cumplir con el objetivo de informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. La información de los estados financieros básicos debe servir para:
• Satisfacer las necesidades de información financiera acerca de las actividades económicas de la empresa.
• Proporcionar a los inversionistas y a los acreedores información útil que les permita predecir, comprar y evaluar los flujos
de efectivo.
• Evaluar la capacidad de la administración…. Para utilizar con eficiencia los recursos de la empresa.
• Proporcionar información útil para el proceso re predicción
• Presentar pronósticos financieros que faciliten la contabilidad de las predicciones de los usuarios.
2.2 Estado de situación financiera
Documento contable que presenta la situacion financiera de un negocio a una fecha determinada.
Caracteristicas:
1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa.
2.- La informacion no es estatica ya que puede cambiar en cualquier momento.
3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferente columnas segun la empresa.
4.- El balance puede traer notas al pie de la pagina explicando o aclarando las cuentas.
5.- Tambien se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden segun el tipo de sociedad.
Partes del balance:
1.- Encabezado
- Nombre de la empresa
- Nombre del balance
- Periodo contable
2.- Cuerpo
- Activo
- Pasivo
- Capital
3.- Pie
- Nombre y firmas de quien realizo y autorizo
- Notas
- Rubros y cifras de las cuentas de orden
Formas de presentar el balance:
El balance general se puede presentar de dos formas:
1.- Con forma de reporte
2.- Con forma de cuenta
1.- Balance general con forma de reporte:
Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable.
Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A - P =C
2.- Balance general con forma de cuenta:
En esta forma se emplean dos paginas; en la izquierda se anota la clesificacion del activo, y en la derecha, el pasivo y el capital contable.
En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C
Presentacion:
2.3. Estado de Resultados
Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio.
Primera parte del estado de perdidas y ganancias:
La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compra-venta de mercancias hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancias vendidas. Para determinar la utilidad o perdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados:
- Ventas neta
- Compras totales o brutas
- Compras netas
- Costo de lo vendido
Formulas para la primera parte del estado de perdidas y ganancias:
Ventas totales
menos Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
igual Ventas netas
Compras
mas Gastos de compra
igual Compras totales
menos Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
igual Compras netas
mas Inventario inicial
igual Total de mercancias
menos Inventario final
igual Costo de lo vendido
Ventas netas
menos Costo de lo vendido
igual Utilidad en ventas
Segunda parte del estado de perdidas y ganancias:
La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacion, asi como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados:
- Gastos de operacion
- Utilidad de operacion
- El valor neto entre otros gastos y otros productos
Formulas para la segunda parte del estado de perdidas y ganancias:
Utilidad bruta o en ventas
menos Gastos de venta
Gastos de administracion
igual Utilidad o perdida de operacion
Otros gastos
menos Otros productos
igual Utilidad o perdida entre gastos y productos
ISR
mas PTU
igual Utilidad o perdida del ejercicio
Presentación:
Estados financieros básicos
2.1 Concepto
Los Estados Financieros de una Empresa cualquiera sea su naturaleza proporcionan a esta una información útil que les permita operar con eficiencia ante cualquier consideración es necesario de tener un registro de los acontecimientos históricos, en otras palabras desarrollar la Contabilidad en moneda nacional con la finalidad de proporcionar información financiera de la empresa y a terceras personas.
Son cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual están reflejados el movimiento económico de una empresa.
Constituyen cuadros sistemáticos preparados con la finalidad de presentar en forma racional y coherente y ver los aspectos de la situación financiera y económica de una empresa de acuerdo con los principios y normas de la Contabilidad generalmente aceptados.
Deben ser sometidos a lectura y al análisis con la finalidad de lograr la correcta interpretación de cada uno de los componentes del balance, estado de perdidas y ganancias, cambio de situación financiera y movimiento patrimonial
2.1.1 Objetivos de los Estados Financieros
Los estados financieros básicos deben cumplir con el objetivo de informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. La información de los estados financieros básicos debe servir para:
• Satisfacer las necesidades de información financiera acerca de las actividades económicas de la empresa.
• Proporcionar a los inversionistas y a los acreedores información útil que les permita predecir, comprar y evaluar los flujos
de efectivo.
• Evaluar la capacidad de la administración…. Para utilizar con eficiencia los recursos de la empresa.
• Proporcionar información útil para el proceso re predicción
• Presentar pronósticos financieros que faciliten la contabilidad de las predicciones de los usuarios.
2.2 Estado de situación financiera
Documento contable que presenta la situacion financiera de un negocio a una fecha determinada.
Caracteristicas:
1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa.
2.- La informacion no es estatica ya que puede cambiar en cualquier momento.
3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferente columnas segun la empresa.
4.- El balance puede traer notas al pie de la pagina explicando o aclarando las cuentas.
5.- Tambien se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden segun el tipo de sociedad.
Partes del balance:
1.- Encabezado
- Nombre de la empresa
- Nombre del balance
- Periodo contable
2.- Cuerpo
- Activo
- Pasivo
- Capital
3.- Pie
- Nombre y firmas de quien realizo y autorizo
- Notas
- Rubros y cifras de las cuentas de orden
Formas de presentar el balance:
El balance general se puede presentar de dos formas:
1.- Con forma de reporte
2.- Con forma de cuenta
1.- Balance general con forma de reporte:
Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable.
Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A - P =C
2.- Balance general con forma de cuenta:
En esta forma se emplean dos paginas; en la izquierda se anota la clesificacion del activo, y en la derecha, el pasivo y el capital contable.
En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C
Presentacion:
| Cía. XYZ, S.A. | ||
| Estado de Situación Financiera | ||
| Al____de___________________de___________ | ||
| ACTIVO | PASIVO | |
| Activo Circulante | Pasivo Circulante | |
| Efectivo XXX,XXX | Impuestos XXX,XXX | |
| Bancos XXX,XXX | Préstamos bancarios XXX,XXX | |
| Clientes XXX,XXX | Proveedores XXX,XXX | |
| Inventarios XXX,XXX | Acreedores Diversos XXX,XXX | |
| Otros Activos circulantes XXX,XXX | Suma el circulante XXX,XXX | |
| Suma el circulante XXX,XXX | ||
| Activo Fijo | Pasivo Fijo | |
| Edificios XXX,XXX | Préstamos bancarios XXX,XXX | |
| Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX | Obligaciones por pagar XXX,XXX | |
| Maquinaria y Equipo XXX,XXX | Suma el fijo XXX,XXX | |
| Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX | ||
| Otros Activos fijos XXX,XXX | TOTAL PASIVO XXX,XXX | |
| Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX | ||
| Suma el Fijo XXX,XXX | ||
| CAPITAL | ||
| Activo Diferido | Capital Social XXX,XXX | |
| Gtos de Inst y Adapt XXX,XXX | Resultados ejerc ant. XXX,XXX | |
| Amort. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX | Resultado del ejercicio XXX,XXX | |
| Otros Activos Diferidos XXX,XXX | ||
| Suma el Diferido XXX,XXX | TOTAL CAPITAL XXX,XXX | |
| TOTAL DE ACTIVO XXX,XXX | TOTAL PASIVO Y CAPITAL XXX,XXX | |
2.3. Estado de Resultados
Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio.
Primera parte del estado de perdidas y ganancias:
La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compra-venta de mercancias hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancias vendidas. Para determinar la utilidad o perdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados:
- Ventas neta
- Compras totales o brutas
- Compras netas
- Costo de lo vendido
Formulas para la primera parte del estado de perdidas y ganancias:
Ventas totales
menos Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
igual Ventas netas
Compras
mas Gastos de compra
igual Compras totales
menos Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
igual Compras netas
mas Inventario inicial
igual Total de mercancias
menos Inventario final
igual Costo de lo vendido
Ventas netas
menos Costo de lo vendido
igual Utilidad en ventas
Segunda parte del estado de perdidas y ganancias:
La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacion, asi como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados:
- Gastos de operacion
- Utilidad de operacion
- El valor neto entre otros gastos y otros productos
Formulas para la segunda parte del estado de perdidas y ganancias:
Utilidad bruta o en ventas
menos Gastos de venta
Gastos de administracion
igual Utilidad o perdida de operacion
Otros gastos
menos Otros productos
igual Utilidad o perdida entre gastos y productos
ISR
mas PTU
igual Utilidad o perdida del ejercicio
Presentación:
| Cía. XYZ, S.A. | |||
| Estado de Resultados | |||
| Del____de _____________ al ____ de ______________ de ______ | |||
| Ventas | XXXXX | ||
| Menos: | Dev. Desc y Bonif. s/Ventas | XXXXX | |
| Igual: | Ventas Netas | XXXXX | |
| Menos: | Costo de Ventas | XXXXX | |
| Igual: | Utilidad Bruta | XXXXX | |
| Menos: | Gastos de Operación: | XXXXX | |
| Gastos de Venta | XXXXX | ||
| Gastos de Admón | XXXXX | ||
| Igual: | Utilidad de Operación | XXXXX | |
| Menos: | Otros Gastos | XXXXX | |
| Más: | Otros ingresos | XXXXX | |
| Igual: | Utilidad antes de ISR y PTU | XXXXX | |
| Menos: | ISR y PTU | XXXXX | |
| Igual: | Utilidad Neta | XXXXX | |
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